Налогообложение СПД-физических лиц на едином налоге

Вопросы и ответы по налогообложению СПД-физических лиц на едином налоге.

1. СПД-физическое лицо на едином налоге использует в рамках предпринимательской деятельности карточный счет, открытый на физическое лицо. Нужно ли открывать специальный предпринимательский  карточный счет?

Ответ на данный вопрос содержится в Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением правления НБУ от 12.11.2003 г.№ 492 (далее Инструкция № 492).

При открытии и использовании текущих и карточных счетов положения Инструкции №492 различают физических лиц-предпринимателей и физических лиц-граждан Украины.

Так, в абз.8 п.1.2. данной Инструкции субъектами хозяйствования определены юридические лица — резиденты и физические лица-предприниматели.

Физическими лицами считаются граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (абз.11 п.1.2).

При этом нормами п.7.7. Инструкции № 492 запрещается использовать текущие счета физических лиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Также в п. 7.8. данной инструкции определено, что по текущим счетам в национальной валюте физических лиц- резидентов осуществляются все виды расчетно-кассовых операций в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, которые не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, СПД-физическое лицо не может проводить операции по открытому счету в банке на свое имя, как просто физическое лицо, обязан открыть новый текущий счет для предпринимательской деятельности.

Пакет документов, который должен представить предприниматель при открытии счета в банке, определен в пп.3.4. п.3 Инструкции № 492. В него включается:

-заявление об открытии текущего счета (приложение 3 к Инструкции № 492), подписанное физическим – лицом-предпринимателем;

-копия Свидетельства о госрегистрации физического-лица-предпринимателя, удостоверенная нотариально или органом, его выдавшим, или подписью уполномоченного работника банка;

-копия  справки по форме № 4-ОПП, подтверждающая взятие физического-лица-предпринимателя в соответствующем органе ПФУ, удостоверенная органом, его выдавшим, или нотариально, или подписью уполномоченного работника банка;

-карточка с образцами подписей (приложение 4 Инструкции № 492). Образцы подписей удостоверяются подписью уполномоченного работника банка или нотариально.

Если СПД-физическое лицо использует наемный труд, дополнительно необходимо представить копию страхового свидетельства, подтверждающего регистрацию в соответствующем органе Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, удостоверенную органом, его выдавшим, или нотариально.

Согласно п.1.14 ст.1 Закона Украины о платежных системах «электронное платежное средство- это платежный инструмент, предоставляющий его держателю возможность при помощи платежного устройства получить информацию о принадлежащих держателю денежных средствах и инициировать их перевод».

Согласно п.1.27 ст.1 данного Закона,  под платежной карточкой понимается электронное платежное средство в виде эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или иного вида карточки, которая используется для инициирования перевода денежных средств со счета  плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисления денежных средств со своих счетов на счета других лиц, получения денежных средств  в наличной форме в кассах банков через банковские автоматы, а также осуществления других операций, предусмотренных соответствующим договором.

Поэтому, денежные средства, поступившие на карточный счет от предпринимательской  деятельности  на карточный счет физического лица при установлении контролирующими органами будут рассматриваться как  налогооблагаемый доход согласно ст.164.1. ст. 164 НКУ.

 2. Может ли СПД-на едином налоге 2 и 3 группы заниматься внешнеэкономической деятельностью?

Согласно ст.42 Хозяйственного Кодекса Украины (далее ХКУ) предпринимательство- это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами ведения (предпринимателями) хозяйства с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Также  ХКУ определяет, что:

1)    Предприниматели имеют право самостоятельно выбирать как поставщиков, так и покупателей своего товара ( ст.43);

2)    Субъект хозяйствования самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность ( ст.44).

Таким образом, СПД-физическое лицо может самостоятельно определять поставщиков своего товара (даже если он нерезидент) и осуществлять операции с валютой, приобретенной в установленном порядке.

Подтверждением возможности заниматься плательщику единого налога внешнеэкономической деятельностью является ст.1 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-XII( далее Закон № 959-XII). Согласно данному закону субъектами ВЭД в Украине являются:

-физические лица-граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, которые имеют гражданскую правоспособность и дееспособность согласно действующему законодательству Украины и постоянно проживают на ее территории;

-юридические лица, зарегистрированные в Украине как такие, которые имеют постоянное местонахождение на ее территории, в т.ч. юридические лица, имущество и/или капитал которых полностью в собственности иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

Согласно ст.5 Закона № 959-XII все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют равное право осуществлять любые ее виды, прямо не запрещенные законом, независимо от форм собственности и других признаков. Физические лица имеют право осуществлять ВЭД с момента приобретения ими гражданской дееспособности. Физические лица с постоянным местом жительства на Украине вправе осуществлять ВЭД, если они зарегистрированы как предпринимателя. Юридические же лица имеют на это право в соответствии с их уставными документами с момента приобретения ими статуса юридического лица.

Поскольку прямого запрета на осуществление ВЭД плательщикам единого налога не установлено, а СПД-физические лица на едином налоге имеют статус предпринимателей, то все СПД-физические  и юридические лица имеют право осуществлять ВЭД за исключением субъектов на едином налоге, осуществляющих ВЭД с подакцизными товарами согласно пп.3п.291.5.1. ст.291 НКУ.  Кроме того, следует учесть, что операции по экспорту товаров, работ, услуг не имеют права осуществлять предприниматели-плательщики единого налога 1-ой группы. Они могут заниматься только розничной продажей товаров с торговых мест на рынках и /или осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

3.Включается ли в состав дохода сумма полученной финансовой помощи на возвратной основе на расчетный счет СПД-физического лица?

Согласно п.292.11. ст.292  НКУ в состав дохода не включается сумма финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной на протяжении 12 календарных месяцев со дня ее получения, а также сумма кредита.

4. Как в книге доходов и расходов СПД-физического лица отражаются разницы, связанные с покупкой валюты?

Разница между стоимостью валюты по коммерческому курсу и по курсу НБУ   может быть как положительная, так и отрицательная.  Если курс, по которому валюта была приобретена, ниже курса НБУ на дату зачисления купленной валюты на текущий валютный счет предприятия, полученная отрицательная разница гривневых эквивалентов в бухучете признается доходом. Если коммерческий курс превышает курс НБУ, то возникшая положительная разница относится в состав расходов.

5.Как налогооблагается продажа импортного товара у СПД-на едином налоге 3 группы при избрании системы налогообложения  по ставке 5% без НДС и 3% с НДС?

Исходные условия:

Импорт товара составил 100000 долларов США. Расходы на транспортировку — 2000 долларов США. Выручка от продажи составляет 1200000 грн.

1) СПД-физическое лицо на третьей группе осуществляет торговую  деятельность импортного товара по ставке 5% без НДС (курс гривны к доллару 7,99 грн.):

2)СПД-физическое лицо на третьей группе осуществляет торговую  деятельность импортного товара по ставке 3% с НДС (курс гривны к доллару 7,99 грн.):

6. Как облагается СПД-физическое лицо на второй группе, осуществляющее торговую деятельность импортного товара?

Напоминаем, что объем дохода на данной системе налогообложения не должен превышать 1000000 грн., поэтому приводим пример с учетом ограничения. Стоимость  импортного товара вместе с  транспортными услугами составила 700000 грн. ( пример-условный).

Также, хотим обратить Ваше внимание  на следующую информацию: в соответствии с ч.2 ст.128 Хозяйственного кодекса Украины гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, на которое соответственно закону может быть обращено  взыскание.

 Нормативная база

1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 года №2755-VI с изменениями  и дополнениями
2. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением правления НБУ от 12.11.2003 г.№ 492
3. Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-XII

———————————————————————————————————————————————————

ВНИМАНИЕ, НАПОМИНАЕМ !

Наши бизнес адвокаты в содружестве с лицензированными аудиторами готовы представить вам следующие услуги:

Бухгалтерское сопровождение. Аудит

Услуги по ведению и корректировки бухгалтерского учета, управленческий и финансовый аутсорсинг:

• комплексное ведение бухгалтерского и налогового учета (отдельных компаний, групп компаний, представительств);

• подготовка финансовой, налоговой и управленческой отчетности ;

• PayRoll, начисление заработной платы и связанных налогов и сборов;

• аутстаффинг;

• восстановление учетных данных;

• представление интересов Клиента, связанных с учетом и отчетностью, в госорганах (в т.ч. инспекция, органы статистики и т.д.);

• трансформация финансовой отчетности предприятий и банков, составленной по национальным стандартам бухгалтерского учета Украины в финансовую отчетность, составленную по МСФО.

Услуги в сфере налогового консалтинга:

• построение оптимизационных схем в контексте международной налоговой системы;

• помощь по вопросам ведения бухгалтерского учета при переходе компании на МСФО;

• консультации по вопросам непрямого налогообложения;

• консультации по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

• консультации по налогообложению доходов физических лиц на территории Украины;

• разработка методик и процессов бухгалтерского учета;

• подготовка налоговой отчетности;

• проверка правильности составления расчетов и документирования проведенных операций;

• проверка правильности расчета налоговых обязательств и налогового кредита (НДС);

• проверка правильности начисления валовых доходов, валовых расходов, начисление амортизации в целях проверки декларации на прибыль.

Аудиторские услуги:

• аудит налоговой отчетности, подготовленной в соответствии с Украинским налоговым законодательством;

• услуги в сфере интеграции учетных данных филиалов предприятия и составление консолидированных финансовых отчетов;

• трансформация финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с НСБУ в отчетность, подготовленную в соответствии с международными стандартами (IFRS);

• due diligence (аудит);

• аудит эмиссии ценных бумаг;

• аудит государственных предприятий при сдаче в аренду целостных имущественных комплексов, приватизации, корпоратизации и других сменах форм собственности;

• аудит в процессе процедуры признания предприятия неплатежеспособным или объявления его банкротом;

• проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с предоставлением письменных рекомендаций относительно ее улучшения;

• участие в проведении инвентаризации основных средств, товаров (ТМЦ) и т.д.

Related: ac odyssey engravings list, west philadelphia demographics, what are the flavors at kopp’s today, , message de bienvenue dans un groupe whatsapp, creekside church texas, surrey and sussex crematorium fees, vincent hughes first wife, colt m45a1 usmc rollmark, traditional hawaiian wedding guest attire, northampton osce videos, elizabeth shamblin hannah son, tumble creek membership cost, rlcraft potion core, where to see seals in southern maine,Related: brittany houck matt hamill, fun things to do in birmingham for adults, are solvent traps legal in california, la mart springfield weekly sale, things to do at santee state park, cim real estate finance trust redemption form, dhgate marc jacobs dupe, microsoft human resources contact, list of no wake lakes in michigan, how to cut cod for fish sticks, wrong bank name but correct account number, florida broadleaf mustard recipes, disney pixar merger case study, medford, ma police log 2020, olive leaf extract benefits dr axe,Related: top silicone manufacturers, mediacom remote 2020b1 b2, natural balance small breed bites, light exercise equipment, , men’s infinity summit double wall down vest, hotel lasserhof, salzburg, pc monitoring software for gaming, bruce silverstein gallery, 2 bedroom houses for rent augusta, ga, best ginger tablets for nausea, tractor supply dog house heater, craigslist apartments for rent long branch, nj, who sells westport 1962 clothing, used cartier santos large,Related: patton space heater troubleshooting, blue harbor condos, howell police reports, luxor parking garage height, buffalo bills draft picks 2023, gonzales funeral home gonzales tx, how hard is it to get into duke divinity school, perceived conflict of interest in the workplace, rick springfield grandchildren, euclid superintendent resigns, how to get rid of ants and fleas, what does rejoice mean in hebrew, powerscribe one user manual, ving rhames arby’s contract, flaming bomb ordnance mark,Related: erica mendez voice actor net worth, small’s mortuary mobile, al obituaries, ceo haven holidays email address, mary rita ridgway, my boyfriend isn’t affectionate anymore, rainbow senior center menu, two noble kinsmen jailer’s daughter monologue translation, influence of working parents on the nigerian family, ibew 103 holiday schedule 2021, 1987 appalachian state football roster, how to score jbi critical appraisal checklist, funny nicknames for christina, motion for service by publication tennessee, nursing care for italian culture, how to beat a marut 5e,Related: what is the closest ocean beach to utah, hamburg, ny police blotter, where is mary elizabeth harriman today, laura goodwin husband, can guardzilla cameras be used with another app, criticisms of underclass theory, battlefront 2 sensitivity converter, seekins barrel break in, josh downie post mortem, daniel stoltzfus breeder christiana pa, john ibrahim sydney net worth, st clair county, alabama warrants, adrian college hockey coach, david jeremiah signs series, accuweather binghamton ny hourly,